Подборка наиболее важных документов по вопросу Снятие долгов за счет чистой прибыли (нормативно-правовые акты, публикации, статьи, консультации экспертов и т. д.).
Судебная практика.
27. 12. 2023 N 304-ЭС23-25013 Определение Верховного Суда РФ N А03-7585/2019 по заявлению: о пересмотре в кассационном порядке судебного акта по делу о действительной стоимости доли одного участника общества. Результат рассмотрения спора: исковые требования удовлетворены частично. Стоимость доли определена с учетом заключений судебной экспертизы, выводов по сведениям бухгалтерской отчетности общества, поскольку подтверждено ненадлежащее исполнение обществом своих обязательств. РЕШЕНИЕ: В передаче иска в Судебную коллегию по спорам Верховного Суда Российской Федерации отказано. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, приняв во внимание выводы дополнительного судебного эксперта, пояснения эксперта, руководствуясь вышеуказанными нормами права и разъяснениями, содержащимися в п. 16, ФЗ РФ n 90, ВС РФ в полном объеме, «Федеральный закон »Об обществах с ограниченной ответственностью 09. 12. 1999 n 14 о некоторых вопросах применения», суд апелляционной инстанции определил, что действительная стоимость является истинной стоимостью по данным бухгалтерской отчетности общества, что было установлено судом.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Немедленное решение: устранение нецелесообразного (КонсультантПлюс, 2024) требования таким образом, чтобы подорвать выгоду от чистой прибыли (удержания), т. е. немедленное распределение на учет «выручки в Неон» на счете 84, что противоречит следующим правилам.
Статья: Концептуальные основы: условные обязательства и обязанности как элементы финансовой информации (Плотников В.С., Канапинова С.С.) («Международный бухгалтерский учет», 2020, n 7 — Парадокс. Третий финансовый фактор (поставщик, покупатель) не выполняет свои обязательства полностью или частично, и агентство обязано устранить задолженность в ущерб чистой прибыли собственника. Это чисто бухгалтерский подход, не имеющий никакого финансового обоснования. Такой бухгалтерский процесс кажется непонятным даже профессиональным бухгалтерам, не говоря уже о собственниках, которые обычно не обращают внимания на финансовую целесообразность такого подхода.
Регулирующие органы.
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу от 26. 03. 1998 N 05-07/3417, Методическое пособие «Начисления и налог на прибыль». Примечание: допускается снятие задолженности по данному кредиту физических лиц за счет чистого дохода организации у источника подоходного налога (письмо Госналогслужбы РФ от 20. 10. 95 N ПВ-4-17/69Н «Методические рекомендации по расчету валового годового дохода и аккумулированию подоходного налога организации»).
Минсельхоз России 16. 06. 2015 N ВГ-15-16/7905 Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Правовые ресурсы
Как списать дебиторскую задолженность за счёт чистой прибыли
Читайте нашу статью о порядке оформления документов при удалении просроченной задолженности за счет чистой прибыли.
Вопрос: Какие подтверждающие документы необходимо подготовить при удалении просроченной задолженности за счет чистой прибыли? Какова позиция налоговых органов по этому вопросу?
ОТВЕТ: по вопросу оформления документов. Сумма просроченного счета-фактуры должна быть определена по результатам инвентаризации и фактически отражена в какой-либо форме, например, номер ИНВ-17. Инвентаризационная опись должна быть оформлена в приказе Bosch (форма ИНВ-22).
Для удаления требования начальник должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого является акт инвентаризации и состояние учета. К описи требований прилагается документация, подтверждающая их выполнение.
Если требование снимается за счет предыдущего периода, то должно быть изготовлено решение учредителей учреждения. Если обязательство снимается за счет прибыли текущего года, то решение собственника учреждения не требуется. Решение может принять руководитель. Именно он регулирует текущую деятельность организации. (Закон от 26. 12. 1995 № 208-ФЗ, § 69, статья 69, подпункт 4, пункт 3, статья 40, статья 40, статья 40-14-ФЗ).
Подробнее о рекомендациях Системы Главбух:
По вопросу исключения обязательств из бухгалтерского учета. Если срок исковой давности истек в более раннем периоде, удалите обязательство в качестве исправления ошибки, в зависимости от степени существенности, если счет уже был санкционирован: требование 91 (84) кредит 70 (71) — период до исправления ошибки.
Подробнее об этом читайте по ссылке: https: //vip. 1gl. ru/#/document/16/63991/.
По вопросу учета расходов при расчете налога на прибыль. Расход нельзя учесть, если срок исковой давности по этому долгу истек более трех лет назад. Снять обязательство можно только в течение трех лет с момента завышения (п. 78 ст. 78 НК РФ). Если этого не сделать вовремя, то нестабильное требование по расходам не может быть учтено.
Перейдите по этой ссылке, чтобы узнать больше об этом: https: //vip. 1gl. ru/#/document/12/216602/
Как удалить неполученные требования и отразить их в учете
Факт возникновения просрочки должен быть подтвержден документально (ст. 9 § 402-ФЗ закона от 06. 12. 2011). Количество просроченной задолженности определяет результат инвентаризации и на практике оформляется штампом, например, № ИНВ-17. Инвентаризация должна проводиться по приказу руководителя (форма ИНВ-22).
Чтобы снять требование, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого является акт инвентаризации и бухгалтерский учет. Об этом говорится в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности УФНС по г. Москве от 13 декабря 2006 г. 20-12/109630. При инвентаризации требований к ним прилагаются документы, подтверждающие их реализацию, например.
— договор, определяющий условия погашения обязательства контрагентом,
— акт о выполнении задания (услуги),
— акт инвентаризации требований на конец отчетного периода (налогового периода).
Статус: когда были признаны требования, которые не могут быть признаны в качестве расходов для целей налогового учета? Организации не формируют прогнозы
По мнению проверяющих органов, нестабильные требования нужно включать в состав внереализационных расходов в том периоде, в котором зафиксированы условия для признания требований (письма Минфина от 11 ноября 2018 г. № 03-03-06 /2/80503, от 20 июня 2018 г., 03-03-06/1/42047 от 14 мая 2018 г. (письма № 03-03-06/1/31977 от 25 августа 2017 г., 03-03-06/1/54556 от 6 июня 2016 г. № 03-03-06/2/19410). Устранение нестабильных требований в текущем периоде возможно только в том случае, если невозможно точно определить, к какому периоду они не относятся. В противном случае выбрать тот или иной период отбора не представляется возможным. Это подтверждает Федеральная налоговая служба на своем сайте.
Однако по этому вопросу существуют разные позиции. Если трехлетний срок для возврата или зачета переплаты не истек к моменту сдачи отчета, безнадежный долг можно списать в расходы в более позднем периоде. Важно отметить, что если компания не списала расход в установленный срок, это является ошибкой, которая приводит к переплате налога в конкретном отчетном периоде. Если ошибка привела к переплате налога, ее можно исправить в том периоде, в котором она была выявлена. Подавать уточненную декларацию за предыдущий отчетный период не нужно (пп. iii п. 1 ст. 54 НК РФ). Если организация списывает безнадежный долг в более позднем периоде, она просто исправляет ошибку.
Однако списать долг можно в течение трех лет с даты превышения (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если этого не сделать вовремя, то безнадежный долг нельзя будет учесть в расходах. Такая позиция отражена в определении Верховного суда № 305-КГ17-14988 от 19 января 2018 года. Федеральная налоговая служба в своем письме от 11 апреля 2018 года рекомендовала налоговым инспекторам использовать данный судебный акт в своей работе. КА-4-7/6940.
Аудиторская служба выступает против списания безнадежных долгов в более поздние периоды, что может привести к спорам с проверяющими, если безнадежные долги будут списаны в более поздние периоды.
Как исправить ошибки в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Как исправить существенные ошибки предыдущего года в подписанных и утвержденных отчетах в бухгалтерском учете
Если вы выявили существенную ошибку за прошлый год, а отчетность подписана и утверждена, то исправление нужно сделать с помощью счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытая прибыль)» (п. 9, абз. 1 ПБУ 22/2010).
Вариант 1. Если бухгалтер по ошибке не признал доходы или завысил расходы, введите
Дебет 62 (76, 02.) Кредит 84 — выявлены доходы (прокладка расходов), которые не были ошибочно показаны в предыдущем году.
Вариант 2. Если бухгалтер не показал расходы или завысил доходы из-за ошибки, сделайте следующие проводки
Дебет 84 Кредит 60 (76, 02.) — выявлено, что расходы предыдущего года (завышение доходов) не были показаны ошибочно.
Как исправить несущественные ошибки предыдущего года в отчетности
Исправление несущественных ошибок в отчетности. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления, должны быть отражены на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом не имеет значения, был ли утвержден штат на момент обнаружения ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.
Если бухгалтер занизил выручку или завысил расходы в результате несущественной ошибки, сделайте следующие проводки
Дебет 60 (62, 76, 02.) Кредит 91-1 — ошибочно неучтенные доходы (излишне учтенные расходы).
Если в результате незначительной ошибки бухгалтер не признал расходы или завысил доходы, сделайте следующую проводку
Дебет 91-2 Сомнения 02 (10, 41, 60, 62, 76.) — выявлены ошибочно неучтенные выходы (переоцененные входы).