Единственный участник АЭ получил по договору уступки права требования к своей компании. Он стал ее кредитором. Теперь он намерен снять с себя это обязательство, чтобы увеличить чистую стоимость компании. Каковы налоговые последствия? Судебная практика по данному вопросу?
Общество. Каковы налоговые последствия? судебная практика по данному вопросу?
Ирина, доброе утро! Как для участников в результате задолженности, так и для налоговых последствий ООО, статьей 251 Налогового кодекса РФ предусмотрено.
1. при определении налоговой базы.При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1. 2. 3. 4.
3. 7) в виде недвижимого имущества, в виде имущественных прав или неимущественных активов,полученные в качестве вкладов в имущество хозяйствующих субъектов, не учитываются.é
См. письмо Минфина России от 13 декабря 2019 г. БК n 03-03-06/1/97902
Участники в принципе не получают дохода в результате таких действий
Налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается на стоимость недвижимости и имущественных прав, полученных безвозмездно учредителями, владеющими не менее 50% утвержденного капитала и не являющимися оффшорными компаниями (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ).
Списание долга при уступке права требования в данном случае может рассматриваться как передача имущественных прав.
Существует ряд разъяснений Минфина по вопросу списания заемных средств: письма от 14.03-03-03-06/1/40367 от 14.12.2015 от 14.09.2013 от 30.09.2013 от 40367, от 21. 10. 2010 № 03-03-06/1/656, 2010 14. 1010 от 03-03-06/1/646 и 22 мая 2009 ФНС от 3-2-13/76 от 33 июня 2009 3-2-13/7 6-2-06 /32.
Есть дело А53-25/2020, в котором Учредитель удалил долг по договору займа. Суд посчитал, что в результате удаления долга не произошло передачи имущества и списания со счета, подлежащего оплате. В результате списание долга должно быть включено в налогооблагаемый доход
Да, на сегодняшний день официальной позиции нет.
В последующих письмах Казначейство сосредоточилось только на письменном обязательстве по начисленным процентам, не рассматривая вопрос о том, является ли снятие основного обязательства по договору займа безвозмездной передачей имущества, или дало общую рекомендацию. Например, в письме:
No. 03-03-06/1/14970 от 07. 03. 2019-А Безвозмездная передача имущества представляет собой освобождение, но не уменьшает переход права собственности. Как добиться снятия ареста с 30 ноября 2018 года, не разъясняется. 03-03-06/1/86629-кредит Удаление процентов не является льготой. Как объяснить удаление основного долга по кредиту, не объяснили. Поэтому официальной позиции нет. Можно руководствоваться разъяснениями Минфина. Там снятие долга по кредиту объяснили как безвозмездную передачу имущества. А следовательно, этот долг не включается в доходы для расчета налога на прибыль. Однако некоторые риски остаются.
Следует также отметить, что все это относится к случаям, когда долг выделяется по договору займа. Если же долг относится к поставке товара, то все может быть учтено в пользу налогоплательщика.
Налоговые последствия прощения долга ИП учредителем ООО на УСН
Какие налоговые последствия возникают для меня как индивидуального предпринимателя? Действительно, для ИП никаких последствий не возникает. Он является единственным учредителем и сумма займа с процентами не включается в доходы?
Ответы юристов (1)
Согласно статье 846 Гражданского кодекса РФ договор займа считается ничтожным, если кредитор и должник — одно и то же лицо. Поэтому договоры между директором ООО и ООО (одновременно с этим признается договор между ИП, учредителем ООО и ИП о снятии долга по займу, заключенный с лицом, являющимся заимодавцем) и ИП следует признать недействительными.
Такие соглашения о снятии задолженности не влекут налоговых последствий для ООО в части уплаты налога на прибыль в связи с отсутствием таких соглашений. Однако индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к налоговой ответственности, если будет установлено, что они пытались избежать уплаты налога. Таким образом, индивидуальный предприниматель может быть обязан уплатить дополнительные налоги и взносы, если будет установлено, что он когда-либо прибегал к использованию юридических конструкций, чтобы избежать налогообложения.
Для решения данного вопроса необходимы следующие документы и информация
Статьи, применимые к данной теме: статьи по данной теме:
Задайте вопрос прямо сейчас, и вас увидят сотни экспертов по всей России. Получите первый ответ в течение 15 минут! Юридическая помощь оказывается и оплачивается бесплатно.
Услуги юристов
Вы можете заказать услугу, если