На практике иногда возникают вопросы об отражении в налоговом учете удаленных требований. Например, исключается ли из суммы, включаемой в состав внереализационных расходов для исчисления налога на прибыль, сумма НДС или налога, предъявленного покупателю товара (проекта, услуги), с учетом удаленных не подлежащих удовлетворению требований?
Неоплаченные долги (неоплаченное взыскание) — это долги перед налогоплательщиками, по которым истек срок исковой давности, и долги, по которым обязательство прекратилось вследствие невозможности его исполнения, согласно Гражданскому кодексу и государственному оргмоменту.
Нестабильными долгами (долгами, не подлежащими взысканию) также могут быть признаны долги, которые не могут быть подтверждены постановлением мирового судьи об окончании исполнительного производства по ним.
Исключение из реестра недействующих организаций равносильно ликвидации учреждения (ст. 64. 2 ГК РФ) Причина исключения по территории статьей Реестр в соответствии с Esbate важно от единого государственного регистратора и индивидуальных предпринимателей. 21. 1 § 08. 2001 n 129-ФЗ Федерального закона «О государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» единый государственный юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), если государственный орган исключен по пункту 5, то этот долг может быть признан неустойчивым требованием только по истечении срока исковой давности. Если в заявлении имеется ссылка на пункт 2 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, то задолженность может быть признана расходом сразу для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 27. 01. 2021 N 03-03-06/ 1 /4667). Согласно пункту 2 статьи 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль принято решение о создании резерва под убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде, в частности, под сумму нестабильных требований, а нестабильные требования у налогоплательщика — под сумму нестабильных требований, не подлежащих ОЗП, относятся к внереализационным расходам. Сумма нестабильных требований, не относящихся к охранной зоне, относится к внереализационным расходам. В общем случае, согласно пункту 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по прибыли расходы в виде сумм налога, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), не учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом Таковых не имеется.
В статье 265 НК РФ не указана сумма задолженности, подлежащая вычету, с НДС или без НДС.
По мнению Минфина России, налогоплательщики вправе признавать безнадежные взыскания и признавать установленные российские процедуры. (03-06/1/596). ВАС РФ уже заявил о неоплаченной стоимости добавленной стоимости покупателю товаров (работ, услуг) и неоплаченных затратах на эти товары (работы, услуги) в 2005 году на основании требований, основанных на результатах переписи населения (Приказ N А73-7590/2004-13 от 23 ноября 2005 г. Федерального агентства России N 6602/05).
Когда безнадежная дебиторка может быть включена в состав расходов?
10. 11. 2023 задолженность партнера перед компанией напечатана или ИП является счетом дебиторской задолженности и не всегда может быть взыскана. Бухгалтерская служба учитывает неопределенные требования в составе внереализационных расходов (п. 7 ст. 272 НК РФ).
Первая половина новостей на Бухгалтерия.Ру
По поводу того, что не подлежащие удовлетворению требования признаются внереализационными расходами по налогу на прибыль, Минфин напомнил эти правила в письме от 14.09.2023.
Письма Минфина России по вопросу «требований» выходят регулярно. Вот некоторые из них.
Все непризнаваемые требования, включая НДС, нужно включить во внереализационные расходы. Если сумма авансов и НДС, выданных по ограничениям, принята к вычету, ее нужно восстановить (письмо Минфина России от 11 апреля 2014 г. 03-07-11/16527).
Устранить претензии в налоговом учете могут только предприятия, применяющие метод начисления. Предприятия, работающие по кассовому методу, в том числе находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не могут списать в расходы неурегулированные требования (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/2/2/2/2/2/2/2/2/274).
Как снять обязательства по истечении срока исковой давности?
Долг партнера может быть признан недопустимым взысканием, если истекает срок исковой давности по долгу партнера, который был признан банкротом, но еще не исключен из ЕГРЮЛ.
Общий срок исковой давности составляет три года и исчисляется с даты, когда нарушение обязательства партнера было исполнено или признано.
Агентство описывает нестабильные требования по внереализационным расходам за отчетный период, в котором заканчивается срок исковой давности (пункт 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ).
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фотографии с сайта freepik.com.
Когда безнадежная дебиторка может быть включена в состав расходов?
Эту и другие темы подробно обсуждают эксперты Бератора. Заходите в Бератор и всегда держите его под рукой.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных бухгалтерских вопросах и перевести сложные документы «с официального на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это просто.