вых годовых финансовых отчетов является то, что им обязательно предшествует инвентаризация активов и обязательств. Одна из проблем этой инвентаризации заключается в том, что в ней выявляются расчеты с различными дебиторами и кредиторами. В этой статье рассказывается о том, как ее провести и оформить.
Данный орган обязан провести инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (ст. 3, п. 3 Закона от 06. 12. 2012 г. № 202-ФЗ, ПБУ 4/99, п. 38). При этом исключить можно только проверки (стр. 27 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного постановлением Минфина России от 29 июля 1998 г. Решение Министерства.
Обязательно нужно проводить ежегодную инвентаризацию счета. Невозможно сделать это все сразу, и предпочтительнее начать своевременно. Поэтому годовая инвентаризация обычно проводится в четвертом квартале отчетного года, который длится с 1 октября по 31 декабря (статья 27 Положения о бухгалтерском учете). Такие компоненты, как инвентаризация расчетов, также могут проводиться последовательно в IV квартале.
Конкретные даты проведения ежегодной переписи устанавливаются руководителем организации в приказе по ее акту (форма N ИНВ-22).
При этом инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится 31 декабря отчетного года (рекомендация в письме отделения Минфина России от 09. 01. 07-02-18/01/2013). Поэтому:
Как провести и оформить
Инвентаризация расчетов проводится для проверки обоснованности сумм на счетах бухгалтерского учета (п. 3.44 Методических указаний). Это означает контроль за правильностью отражения этих сумм и полнотой их документального оформления, включая согласование сумм требований и счетов к оплате по агентским данным и информации о контрагентах.
Поэтому первым шагом в переписи населения является составление бухгалтерского отчета, содержащего информацию о долгах, числящихся за бухгалтерией.
Для этого используется номер филиала ИНВ-17.
Полезно сгруппировать суммы, выплаченные по справке, по счетам бухгалтерского учета.
На основании справки о задолженности и документов, подтверждающих наличие и сумму описи задолженности дебитора и кредитора, инвентаризационная комиссия по окончании срока действия договора составляет акт в двух экземплярах по форме ИНВ-17. Один экземпляр остается в комитете, а второй передается в казначейство (Методические указания, утвержденные постановлением Госкомстата от 73, 74, 18. 08. 1998 N 88 Правил ведения бухгалтерского учета).
Суммы задолженности, подтвержденные и неподтвержденные дебиторами и кредиторами, должны быть проставлены отдельно. Кроме того, необходимо определить сумму необеспеченных требований.
Покупатели, поставщики и прочие дебиторы и кредиторы
Таблица 1 Дебетовое и кредитовое сальдо при проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (за исключением платежей в бюджет и расчетов с персоналом).
Таблица 1 Излишки и долги «контрагента
Документы, подтверждающие задолженность
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Обязательства по оплате приобретенных товаров, работ и услуг
Договоры с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, договоры аренды, страхования, займа, промежуточные договоры, основные бухгалтерские документы (отгрузки, акты), банковские выписки, гарантии, судебные решения и т.д.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Долги к оплате, страховые выплаты, проценты по предоставленным займам, признанные или присужденные судами долги и т.д.
Задолженность по штрафам, выданным учреждением или присужденным судом, и др.
Обязательства по оплате долей в уставном капитале общества
Обязательства по выплате дивидендов.
Решения о выплате дивидендов, учредительные документы и банки.
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Обязательства по возврату кредитов и займов, процентные платежи
Кредиты и займы, состояние банков, состояние бухгалтерского учета.
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Состояние расчетов проверяется по каждому покупателю, заказчику, поставщику, подрядчику, по каждому договору, по каждому учредителю и т.д. Поставщики, покупатели, подрядчики, заказчики, каждый из них, согласовывают сумму задолженности по договору о взаиморасчетах, после чего подписывается дубликат акта. Чтобы обязательство считалось согласованным, на акте должны стоять подписи как руководителя организации, так и руководителя контрагента.
Однако, как правило, подтвердить согласие с суммой задолженности можно, например, письмом контрагента о том, что он осведомлен о долге.
Согласование расчетов с банком является обязательным (ст. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Расчеты с бюджетом
При проведении инвентаризации сверки расчетов с бюджетом проверяются дебетовые и кредитовые остатки по счетам, указанным в таблице 2.
Таблица 2. Переплаты и просроченная задолженность по налогам и взносам
Документы, подтверждающие задолженность
Сумма излишне уплаченного налога
Просроченные налоговые обязательства
Налоговые декларации и расчеты, выписки из банка
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» «69» «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Переплаты по взносам в нефинансовые фонды, задолженность ЕФКА по возврату выплаченных пособий
Несвоевременная уплата страховых взносов
Расчеты по страховым взносам, выписки из банка
Состояние расчетов проверяется по каждому налогу (взносу, отчислению) и бюджету, из которого он уплачивается. Необходимо получить от ФНС, ПФР и ФСС документы о причитающихся к уплате суммах (стр. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета). К таким документам относятся.
Расчеты с персоналом
При наличии запасов по расчетам с персоналом проверяются дебетовые и кредитовые остатки по счетам, приведенным в таблице 3.
Таблица 3 Излишки и обязательства «по персоналу
Документы, подтверждающие задолженность
70 «Расчеты с персоналом по расходам на оплату труда „70 “Расчеты с персоналом по расходам на оплату труда»
Обязательства по выплате заработной платы, пособий и т.д.
Подтверждение расчетов и платежей, приходные и расходные кассовые документы, отчеты, больничные листы, расчеты по записям в лицензиях, приказы директоров (премии, материальная помощь, подача сотрудников).
71 «Расчеты с обязанными лицами».
Сумма перевода по депонированному отчету, подлежащая возмещению.
73 «Расчеты с персоналом за прочие действия» 73 «Расчеты с работниками за прочие действия».
Обязательства по возврату выданных займов, возмещению причиненного материального ущерба
Обязательства по выплате компенсации за использование личного автотранспорта (и другого имущества) в служебных целях.
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
Депозитные суммы по заработной плате и
Состояние расчетов проверяется по каждому работнику, договорам займа и т.д. Фондовый комитет должен установить причины, приведшие к этому, и дать рекомендации, как избежать повторения подобного (раздел 3.46 Методических указаний).
Если счет по учету кредиторской задолженности является подотчетным, проверьте, выдержал ли сотрудник срок сдачи авансового отчета.
Оксана Доброва, специалист по бухгалтерскому и налоговому учету